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上市公司如何进行所得税税务筹划

为了更加合理、合法的减轻企业税务负担,以确保在法律允许范围内节约税款,提高企业经济效益,很多企业在经营过程中都会有着开展税务筹划的诉求,而针对企业所得税开展地税务筹划是最为常见的一种,这对于上市公司来说也是如此。

关于上市公司开展所得税税务筹划可采取的办法,其主要有以下这些:

一、合理利用税收优惠政策,选择投资行业或地区

上市公司开展所得税税收筹划,需实时关注国家出台的企业所得税税收优惠政策。如今,我国企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。其中,产业税收优惠政策主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税、对农林牧渔业给予免税、对国家重点扶持的基础设施投资享受三免三减半税收优惠政策等。所以,上市公司开展所得税税务筹划,在具备适用的税收优惠政策的基础上,便可通过合理利用相关税收优惠政策来减轻纳税负担。

 

二、有效利用公司组织形式,减轻公司整体税负

上市公司对公司组织形式进行选择,有成立子公司或分公司两种。而子公司和分公司有着严格的区别。子公司具有独立法人资格,能够承担民事法律责任。而分公司则不具备独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务。因此,采用此种方式开展税务筹划,需注意以下几点:

(1)预计适用优惠税率的分支机构盈利,则应该选择子公司的形式,单独进行纳税。

(2)预计适用非优惠税率的分支机构盈利,则应该选择分公司的形式,汇总到总公司纳税。

(3)预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总进行纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。

(4)预计适用优惠税率的分支机构亏损,若短期内可以扭亏,则宜采取子公司的形式。

 

三、关注费用扣除标准,充分进行税前扣除

费用列支直接影响着应纳税所得额。因此,在税法允许的范围内,上市公司进行企业所得税税务筹划,便可以通过尽可能列支当期费用,来减少应缴纳的所得额,合理递延纳税时间来获取税收收益。当前,企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类:

(1)允许据实全额扣除的项目。包括合理的工资薪金支出等。

(2)有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等。

(3)允许加计扣除的项目。包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人人员所支付的工资等。所以,在明确费用扣除标准的基础上,上市公司便可以充分进行税前列支来减少公司应纳税所得额,进而减轻公司税负。

 

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发布日期:2022-01-10
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